增訂並修正所得稅法條文

增訂並修正所得稅法條文

中華民國一百零二年七月十日總統華總一義字第 10200131111  號令
修正公布第 14-2、88、89 條條文
中華民國一百零三年一月八日總統華總一義字第 10300000621  號令
修正公布第 102-1、126 條條文；並增訂第 94-1 條條文；施行日期
，由行政院定之

第 14-2 條 第四條之一但書規定之證券交易所得或損失之計算，應依第十四條第一項
           第七類規定辦理。
           個人有證券交易損失者，得自當年度證券交易所得中減除，其不足減除者
           ，不得自以後年度之證券交易所得中減除。證券交易損失之減除，以依實
           際成交價格及原始取得成本計算損益者為限。
           納稅義務人本人、配偶及合於第十七條規定申報減除扶養親屬免稅額之受
           扶養親屬依前二項規定計算之證券交易所得額，不併計綜合所得總額，按
           百分之十五之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。
           自中華民國一百零二年一月一日起，個人出售第四條之一但書第一款規定
           之證券，除有下列情形之一，應依前三項規定計算證券交易所得額及應納
           稅額外，證券交易所得額以零計算：
           一、當年度出售興櫃股票數量合計在十萬股以上者。
           二、初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。但有下列
               情形之一者，不包括在內：
           （一）屬一百零一年十二月三十一日以前初次上市、上櫃之股票。
           （二）個人每年所持有該年度各該初次上市、上櫃公司股票，屬承銷取得
                 數量在一萬股以下。
           三、非中華民國境內居住之個人。
           自中華民國一百零四年一月一日起，中華民國境內居住之個人出售第四條
           之一但書第一款規定之證券，其一年度出售金額合計超過十億元者，應就
           超過十億元之金額部分，依千分之五計算證券交易所得額，按百分之二十
           之稅率分開計算應納稅額，不併計綜合所得總額。稽徵機關應於每年四月
           底前填具稅額計算通知書連同繳款書寄發納稅義務人，納稅義務人於第七
           十一條第一項規定期限內繳納稅款者，免將該證券交易所得額辦理結算申
           報。
           前項個人得選擇依第一項至第三項規定計算證券交易所得額及應納稅額，
           依第七十一條第一項規定辦理結算申報，不適用前項規定。
           第五項所定一年度出售金額之計算，以轉讓第四條之一但書第一款規定證
           券之金額加總計算。但第四項第一款、第二款規定證券之出售金額及透過
           第三條之四第六項規定信託基金之出售金額，不予計入。
           個人出售第四條之一但書規定之證券，其成本之計算，應採用加權平均法
           ；其適用第十四條第一項第七類第三款持有期間及第四項第二款規定證券
           之認定，應採用先進先出法。
           個人於初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後繼續持有滿三年
           以上者，以其證券交易所得之四分之一作為當年度所得額，不適用第十四
           條第一項第七類第三款規定。
           證券交易所得或損失之查核，有關其成交價格、成本及費用認定方式、未
           申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等事項之辦法，由
           財政部定之。
           本法中華民國一百零二年六月二十五日修正之條文施行前，個人已向其證
           券戶所屬證券商申請選定自一百零二年起依第一項至第三項規定計算證券
           交易所得額及應納稅額，而納稅義務人綜合所得稅尚未核課或尚未核課確
           定之案件，其證券交易所得額之計算，適用第四項規定。

第 88 條   納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
           率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
           一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
               利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國
               境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
           二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
               息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
               休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
               告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
               付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
               得。
           三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
               理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
           四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
               華民國境內之營利事業所得額。
           獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
           辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
           資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清
           算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九
           十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
           前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。

第 89 條   前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
           一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
               利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘
               淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居
               住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合
               作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居
               住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國
               境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
           二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
               會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
               屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
               給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
               所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
               負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所
               得者。
           三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
               人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
           四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
               務人為國外影片事業。
           扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，
           稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
           機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
           應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點
           ，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前
           ，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定
           格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納
           稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延
           長至二月五日止，免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。

第 94-1 條 依第八十九條第三項、第九十二條第一項本文及第九十二條之一規定應填
           發免扣繳憑單、扣繳憑單及相關憑單之機關、團體、學校、事業、破產財
           團、執行業務者、扣繳義務人及信託行為之受託人，已依規定期限將憑單
           申報該管稽徵機關，且憑單內容符合下列情形者，得免填發憑單予納稅義
           務人：
           一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營
               業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
           二、扣繳或免扣繳資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服
               務。
           三、其他財政部規定之情形。
           依前項規定免填發憑單予納稅義務人者，如納稅義務人要求填發時，仍應
           填發。

第 102-1條 依第六十六條之一規定，應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業，應於每
           年一月底前，將上一年內分配予股東之股利或社員之盈餘，填具股利憑單
           、全年股利分配彙總資料，一併彙報該管稽徵機關查核；並應於二月十日
           前將股利憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，股
           利憑單、全年股利分配彙總資料彙報期間延長至二月五日止，股利憑單填
           發期間延長至二月十五日止。但營利事業有解散或合併時，應隨時就已分
           配之股利或盈餘填具股利憑單，並於十日內向該管稽徵機關辦理申報。
           前項規定之營利事業應於辦理結算申報時，依規定格式填列上一年內股東
           可扣抵稅額帳戶變動明細資料，併同結算申報書申報該管稽徵機關查核。
           但營利事業遇有解散者，應於清算完結日辦理申報；其為合併者，除屬第
           六十六條之三第一項第五款情形外，應於合併生效日辦理申報。
           前項所稱股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料，指股東可扣抵稅額帳戶之期
           初餘額、當年度增加金額明細、減少金額明細及其餘額。
           依第一項本文規定應填發股利憑單之營利事業，已依規定期限將憑單彙報
           該管稽徵機關，且憑單內容符合下列情形者，得免填發憑單予納稅義務人
           ：
           一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營
               業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
           二、股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務。
           三、其他財政部規定之情形。
           依前項規定免填發憑單予納稅義務人者，如納稅義務人要求填發時，仍應
           填發。

第 126 條  本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月六日修正之第十七條
           規定，自九十四年一月一日施行；九十六年十二月十四日修正之第十四條
           第一項第九類規定，自九十七年一月一日施行；九十七年十二月十二日修
           正之第十七條規定，自九十七年一月一日施行。九十八年五月一日修正之
           第五條第二項及九十九年五月二十八日修正之同條第五項規定，自九十九
           年度施行。一百年一月七日修正之第四條第一項第一款、第二款及第十七
           條第一項第一款第四目規定，自一百零一年一月一日施行。一百零一年七
           月二十五日修正之條文，自一百零二年一月一日施行。
           本法中華民國九十年五月二十九日修正之條文及一百零二年十二月二十四
           日修正之條文施行日期，由行政院定之。